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皇冠网址app(www.huangguan.us):安永:2022税务新制 六大面向一次看懂

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安永联合会计师事务所税务服务部营运长刘惠雯11日表示,2022年有六大面向的税务新制改变及报税税制调整,包括生技医药产业发展条例修正通过带来之相关变化,BEPS2.0带来各国之潜在影响,以及综合所得税报税规定等,个人、企业可留意并善用税务优惠减免,以保障自身权益。

财经两部自2021年12月30日公告修正生技医药产业发展条例,施行期限将延长到2031年12月31日止,在筹资、留才揽才、及租税优惠上都有优惠减免等措施。

安永联合会计师事务所税务服务部副营运长沈碧琴提醒,若是新纳入奖励范围公司,可评估带来效益及申请生技新药公司之资格;若是原已申请生技新药资格之公司,建议检视2021年研发,确保适用到旧制如研发投资抵减率35%、另还有旧制的人才培训支出,如果是新制研发投资抵减率为25%,且无人才培训支出抵减。

若是符合资格之生技新药公司,可善用新增之机械设备投资抵减,以及高阶专业及技术人员取得技术股/认股权凭证取得之股票抵减规定留才。若是投资人,在营利事业可适用投资抵减标的,增加未上市、未上柜、或自设立登记日未满10年上市柜公司之受托开发制造公司,需留意每年扺减税额不超过50%为限。若投资人为个人股东,可善用个人股东投资额减除措施,降低个人综合所得税。

2021年10月OECD对BEPS2.0发表声明,将于2023年施行之BEPS2.0方案,安永联合会计师事务所国际及并购重组税务咨询服务执业会计师周黎芳指出,针对第一支柱有关数位活动相关所得之一致性课税方式,可能会出现未来重复纳税可能性高、被海外税捐机关课税之企业恐怕无法在台适用国外税额扣抵。

针对第二支柱也就是全球最低税负制度最低税率15%,则需观察我国CFC是否修法、我国最低税负制是否修正,以及目前提供各种营运总部优惠税局的国家是否提高税率或有其他措施。

另今年五月申报2021年度综所税,其新制变化攸关每个纳税人荷包及权益,安永联合会计师事务所公司税务咨询服务执业会计师杨建华表示,2021年度度免税额、扣除额及课税级距皆无调整,但2021年度基本生活费提高至19.2万元,较前一年调升1万元,并记得申报未上市柜且非兴柜股票交易所得。

而文物或艺术品交易所得得申请采取分离课税,若未符合分离课税之个人,记得仍要在今年5月申报。

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自2021年7月后,若有交易预售屋或一定条件之股权,已新纳入房地合一2.0分离课税范围。

此外,新版税捐稽征法自2021年12月19日起陆续上路,包含调降应纳税额得暂缓移送执行金额比例及滞纳金加征率、提高逃漏税刑责等重要修正。杨建华也提醒今年度遗产税之免税额调高至1333万元,赠与税之免税额调高至244万元,可善加利用以聪明节税。

而近五年来,年纪在25至49岁之单身族比例持续增加,广大单身族群应如何提前规划传承计画?

安永联合会计师事务所家族企业传承规划及税务咨询服务执业会计师林志翔指出,单身族群可运用遗嘱、信托、保险三种方式作规划。单身族群若想照顾特定人,或是遗赠给非继承顺位之家属、慈善事业等,可借由预立遗嘱达成目的,遗嘱方式须符合民法要件,若违反就不具遗嘱效力而徒为废纸,且须留意无法排除民法特留分规定,以及必要时得指定遗嘱执行人。此外可运用信托,举安养信托为例,可借此拥有保全资产、专业管理、专款专用之好处;保险则可用年金险来保障退休生活,支付意外、长照等突发状况,保险理赔金可用来照顾特定对象。

在进出口贸易部分,2022年版HS CODE已在2022年1月生效,通过对新产品和全球关注之环境、社会问题相关产品修订税则,使协调制度反映新的贸易型态。安永联合会计师事务所全球贸易及供应链税务咨询服务执业会计师吴雅君表示,进口国可查看WCO对照表1检视产品的税则号别是否有改变等;从营运角度来看,贸易企业应考虑审查贸易管理软体、ERP系统更新是否反映新的税则号别并应包括新的章注。

若进口地为美国时,贸易企业将需要考虑美国301条款对原产于中国的特定产品征收的惩罚性关税,在HS2022影响下,美国海关也将修正美国进口税则号别,也呼吁企业关注301清单是否因此而有改变。

至于OECD发布BEPS 2.0专案,将为跨国企业带来冲击及增加租税负担。安永联合会计师事务所移转订价服务执行总监林志仁说明,跨国企业针对与我国已签署租税协定的国家可考虑事前申请双边预先订价协议,以根本消除移转订价争议所带来税务风险,避免重复课税。

此外,林志仁提出常见跨国移转订价争议之情况,例如我国个体支付国外关系企业服务费,但服务费计算并非采传统成本加价法者;我国个体支付国外关系企业之权利金,但权利金并非按产品销售金额之一定比率计算者;我国配销个体需配合集团总部进行期末一次性移转订价调整者;以及海外个体遭该国税局进行移转订价查核,认为我国个体保留利润过多。

《类股》大船入港 货柜三雄2021年营收翻倍增 台商布局全球 留意BEPS新制
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    2022-02-07 00:11:50 

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    2022-04-14 00:05:50 

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    2022-05-21 00:11:05 

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